В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ. Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.
Таблица 4. Коэффициентный анализ доходов и расходов
|
Показатель |
||||
|
Процентные доходы |
||||
|
Процентные расходы |
||||
|
Доходы всего |
||||
|
Расходы всего |
||||
|
ФОТ+прочие затраты на содержание аппарата управления |
||||
|
Операционные доходы |
||||
|
Операционные расходы |
||||
|
Чистая прибыль |
||||
|
Собственный капитал |
||||
|
Соотношение процентных доходов и процентных расходов |
Проц.доходы/Проц.расходы |
|||
|
Коэффициент эффективности затрат |
Доходы всего/Расходы всего |
|||
|
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления |
(ФОТ+прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего |
|||
|
Операционная эффективность |
Опер.расходы/Опер.доходы |
|||
|
Общая рентабельность (рентабельность затрат) |
Прибыль/Совокупные расходы |
|||
|
Рентабельность собственного капитала |
Расчет коэффициентов позволяет нам сделать следующее выводы:
Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов оценивает способность банка получать прибыль от деятельности, связанной с риском. Чем выше данный показатель, тем лучше. Динамика показателя положительная, что говорит о том, что процентные доходы растут быстрее, чем увеличиваются процентные расходы.
Коэффициент эффективности затрат оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы. Данный показатель также имеет не определенную тенденцию, однако на протяжении всего рассматриваемого периода превышает 1, что свидетельствует об эффективности деятельности банка в целом и его способности покрывать накладные расходы.
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата. Этот показатель можно оценивать как критерий материального стимулирования сотрудников. Увеличение свидетельствует о заинтересованности банка в материальном стимулировании персонала.
Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов соответствующими доходами. Значения показывают, что операционные расходы не полностью покрываются операционными доходами.
Рентабельность затрат показывает сколько банк имеет прибыли с каждого вложенного рубля. Снижение говорит об уменьшении доли прибыли.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается делением чистой прибыли (обычно, за год) на собственный капитал. Чем выше рентабельность собственного капитала, тем лучше.
На основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» составим аналитическую таблицу, позволяющую характеризовать основные соотношения доходов, расходов, финансовых результатов и их динамику.
Таблица 2
Динамика соотношения доходов, расходов и финансовых результатов
|
Показатели |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение, (+,-) |
|
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи |
|||
|
2. Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи |
|||
|
3. Отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи |
|||
|
4. Отношение чистой прибыли к выручке от продажи |
|||
|
5. Отношение себестоимости от продажи к выручке от продажи |
|||
|
6. Отношение коммерческих расходов к выручке от продажи |
|||
|
7. Отношение управленческих расходов к выручке от продажи |
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи характеризует долю каждого рубля от продажи, который может быть отправлен на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также прибыли от продажи.
В процессе анализа необходимо обратить внимание на изменение как процентного значения показателя, так и абсолютной величины валовой прибыли. В случае роста выручки от продажи, даже если процентное значение рассматриваемого показателя снизилось, может быть обеспечена необходимая сумма валовой прибыли, и наоборот, тенденция снижения процентного значения показателя при сохраняющемся объеме продаж может привести к сокращению прибыли от продажи продукции и ее недостаточности в будущем.
На анализируемом предприятии коэффициент соотношения валовой прибыли к выручке от продажи сократился на 0,03 в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Проведем факторный анализ изменения коэффициента соотношения валовой прибыли к выручке от продажи способом цепных подстановок, используя следующую расчетную формулу:
К в = Р в /N, (8.3)
где N - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
Р в - валовая прибыль (строка 029 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
1) К в0 =Р в0 /N 0 =800/3500=0,23
2) К вусл. =Р в1 /N 0 =900/3500=0,26
К в = К вусл. - К в0 = 0,26-0,23=0,03 - влияние изменения суммы валовой
3) К в1 =Р в1 /N 1 =900/4500=0,20
К в = К в1 - К вусл. = 0,20-0,26 = -0,06 - влияние изменения выручки от
продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Составим баланс факторов:
0,20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03
Для количественной оценки в зависимости величины валовой прибыли от объема продаж и маржи валовой прибыли используется следующая формула:
Р в = N * Р в / N (8.4)
Изменение величины валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж:
Р в = (N 1 -N 0) * Р в0 / N 0 = (4500 - 3500) * 800 /3500 = 228,57 тыс. руб.
Изменение валовой прибыли за счет снижения маржи прибыли:
Р в =N 1 *(Р в1 /N 1 -Р в0 /N 0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0,2-0,2285) =
128,57 тыс. руб.
Баланс факторов:
228,57 +(-128,57) = 100 тыс. руб.
Расчеты показывают, что величина валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж увеличилась на 228,57 тыс. руб., а в результате снижения маржи валовой прибыли произошло уменьшения суммы валовой прибыли на 128,57 тыс. руб. Общее изменение валовой прибыли составило 100 тыс. руб.
2. Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи характеризует действительную рентабельность продаж. В отличие от других показателей он не испытывает влияние элементов, не относящихся к продажам, например, тех, которые включаются в состав прочих доходов и расходов. С данной точки зрения указанный показатель позволяет наиболее точно оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности предприятия. Из таблицы видно, что рентабельность продаж снизилась на 0,01, что отрицательно.
3. Отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи. В отличие от предыдущего показателя его значение изменяется под влиянием не только доходов и расходов, возникающих в процессе производства и продажи продукции, но и прочих доходов и расходов. Сопоставление динамики этого и предыдущего показателя покажет влияние прочих статей доходов и расходов на формирование бухгалтерской прибыли. Соответственно, чем сильнее такое влияние, тем ниже качество и стабильность полученного конечного финансового результата:
р = Р б /N = Р п /N + Р пд /N, (8.5)
где р - рентабельность предприятия;
Р б - бухгалтерская прибыль;
N - выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг;
Р п - прибыль от продажи;
Р пд - прочие доходы (расходы);
Проведем факторный анализ способом цепных подстановок, используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
р 0 = Р п0 /N 0 + Р пд0 /N 0 = 365/3500+20/3500+= 0,11*100% = 11,0%
р усл.1 = Р п1 /N 1 + Р пд0 /N 0 = 425/4500+20/3500+= 0,1001*100% = 10,01%
р 1 = Р п1 /N 1 + Р пд1 /N 1 = 425/4500+35/4500+= 0,1022*100% = 10,22%
а) Проанализируем влияние изменения первого фактора на отклонение рентабельности предприятия:
р = р усл. - р 0 = 10,01%-11,0% = -0,99%
б) Проанализируем влияние изменения второго фактора на отклонение рентабельности предприятия:
р = р 1 - р усл. = 10,22%-10,01% = 0,21%
Составим баланс факторов:
10,22-11,00 = (-0,99)+0,21 -0,78% = -0,78%
Факторный анализ показывает, что отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи составляет отрицательную величину 0,0078 или 0,78%. На данное отклонение отрицательно повлияло снижение рентабельности продаж.
4. Отношение чистой прибыли к выручке от продажи является конечным показателем в системе показателей рентабельности продаж и отражает влияние на рентабельность продаж всей совокупности доходов и расходов. Он отражает более устойчивые связи между финансовым результатом и выручкой, т.е. в большей степени отвечает задачей прогнозирования будущих финансовых результатов деятельности. Данные таблицы 2 показывают рост этого показателя, что положительно.
5, 6, 7. Цель расчета соотношения себестоимости от продажи к выручке от продажи, отношения коммерческих расходов к выручке от продажи и управленческих расходов к выручке от продажи - оценка той роли, которую играют производственная, сбытовая и управленческая функции в производстве управления организацией.
По динамике соотношения S/N, ком.рас./N, упр.рас./N могут быть сделаны выводы о способности предприятия управлять соотношением Расходы/Доходы. Тенденция к росту указанных соотношений может свидетельствовать о том, что у предприятия существуют проблемы контроля над расходами, поэтому полезным является постатейное рассмотрение расходов с целью выявления их снижения. При оценке возможности использования отчета о прибылях и убытках в целях прогнозирования финансовых результатов необходимо рассчитать каждую статью отчета и оценить вероятность его присутствия в будущем.
На основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» составим аналитическую таблицу, позволяющую характеризовать основные соотношения доходов, расходов, финансовых результатов и их динамику.
Таблица 2
Динамика соотношения доходов, расходов и финансовых результатов
|
Показатели |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение, (+,-) |
|
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи | |||
|
2. Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи | |||
|
3. Отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи | |||
|
4. Отношение чистой прибыли к выручке от продажи | |||
|
5. Отношение себестоимости от продажи к выручке от продажи | |||
|
6. Отношение коммерческих расходов к выручке от продажи | |||
|
7. Отношение управленческих расходов к выручке от продажи |
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи характеризует долю каждого рубля от продажи, который может быть отправлен на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также прибыли от продажи.
В процессе анализа необходимо обратить внимание на изменение как процентного значения показателя, так и абсолютной величины валовой прибыли. В случае роста выручки от продажи, даже если процентное значение рассматриваемого показателя снизилось, может быть обеспечена необходимая сумма валовой прибыли, и наоборот, тенденция снижения процентного значения показателя при сохраняющемся объеме продаж может привести к сокращению прибыли от продажи продукции и ее недостаточности в будущем.
На анализируемом предприятии коэффициент соотношения валовой прибыли к выручке от продажи сократился на 0,03 в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Проведем факторный анализ изменения коэффициента соотношения валовой прибыли к выручке от продажи способом цепных подстановок, используя следующую расчетную формулу:
Кв = Рв/N, (8.3)
где N - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
Рв - валовая прибыль (строка 029 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
) Кв0=Рв0/N0=800/3500=0,23
) Квусл.=Рв1/N0=900/3500=0,26
DКв= Квусл.- Кв0 = 0,26-0,23=0,03 - влияние изменения суммы валовой
) Кв1=Рв1/N1=900/4500=0,20
DКв = Кв1 - Квусл. = 0,20-0,26 = -0,06 - влияние изменения выручки от
продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Составим баланс факторов:
20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03
Для количественной оценки в зависимости величины валовой прибыли от объема продаж и маржи валовой прибыли используется следующая формула:
Рв = N * Рв / N (8.4)
Изменение величины валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж:
∆Рв = (N1 -N0) * Рв0 / N0 = (4500 - 3500) * 800 /3500 = 228,57 тыс. руб.
Изменение валовой прибыли за счет снижения маржи прибыли:
∆Рв=N1*(Рв1/N1-Рв0/N0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0,2-0,2285) =
128,57 тыс. руб.
Баланс факторов:
57 +(-128,57) = 100 тыс. руб.
Расчеты показывают, что величина валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж увеличилась на 228,57 тыс. руб., а в результате снижения маржи валовой прибыли произошло уменьшения суммы валовой прибыли на 128,57 тыс. руб. Общее изменение валовой прибыли составило 100 тыс. руб.
Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи характеризует действительную рентабельность продаж. В отличие от других показателей он не испытывает влияние элементов, не относящихся к продажам, например, тех, которые включаются в состав прочих доходов и расходов. С данной точки зрения указанный показатель позволяет наиболее точно оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности предприятия. Из таблицы видно, что рентабельность продаж снизилась на 0,01, что отрицательно.
Анализ структуры активов и разработка мероприятий по дальнейшему повышению эффективности их использования на примере ЗАО Святовский питомник
От того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен
капитал, и какой доход они ему приносят, в значительной степени зависят
финансовое состояние предприятия и его устойчивость.
Очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее...
Анализ прямых трудовых затрат предприятия на примере СПК Буевщина
Процесс
производства занимает центральное место в деятельности организации и представляет
собой совокупность технологических операций, связанных с созданием готовой
продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Производство обусловлено
взаимодействием трех основн...
Оценивая эффективность управления доходами и расходами организации анализируют следующие показатели:
1) Коэффициент соотношения доходов и расходов организации:
Кдох.рас. = Доходы/Расходы
2)Коэффициент соотношения расходов и доходов.
Красс.дох = Расходы/Доходы.
Показывает сколько на 1 рубль полученных доходов приходиться расходов.
3) Рентабельность расходов на реализацию.
Красх=Прибыль от продаж/Расходы
Характеризует сколько на один рубль помесячных расходов приходиться прибыли от продаж.
Способность расходов генерировать прибыль.
4) Доходность активов.
Дактив=Доход/средние остатки Активов
Все рассчитанные показатели сведём в таблицу 2.11.
Таблица 2.11.
Оценка эффективности управления доходами и расходами
| 2013 год | 2014 год | 2015 год | Абсолютные изменения | Относительные изменения | |
| Доходы | 1,50 | ||||
| Расходы | 1,89 | ||||
| Прибыль от продаж | -384523 | 0,28 | |||
| средние остатки Активов | 4 208747 | 1,34 | |||
| Коэффициент соотношения доходов и расходов организации | 1,47 | 1,30 | 1,17 | -0,30 | 0,80 |
| Коэффициент соотношения расходов и доходов | 0,68 | 0,77 | 0,85 | 0,17 | 1,25 |
| Рентабельность расходов на реализацию | 0,16 | 0,06 | 0,02 | -0,13 | 0,15 |
| Доходность активов | 1,03 | 1,34 | 1,15 | 0,12 | 1,12 |
Из таблицы видно, что коэффициент соотношения расходов и доходов составляет в 2013 году -1,47 , в 2014 – 1,30, а в 2015 – 1,17 это означает, что на 1 рубль полученных доходов расходов с каждым годом в компании меньше становится.
Рентабельность расходов на реализацию с каждым годом снижается.Способность расходов генерировать прибыль в целом увеличилась на 1,12.
Главной характеристикой эффективности управления доходами и расходами является конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму:
Результата от реализации продукции (работ, услуг);
Результата от прочей реализации;
Сальдо дохода и расхода от операций.
В таблице 2.11 проведём анализ прибыли до налогообложения и покажем влияние на нею следующих факторов:
1. результата от реализации продукции (работ, услуг);
2. результата от прочей реализации;
3. сальдо дохода и расхода от операций.
Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 2.12, используя данные отчётности предприятия.
Таблица 2.12.
| Наименование показателя | 2013 год | 2014год | 2015год | Отклонения | |
| + / - | % | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 4 986 492 | 5 649 432 | 7 504 492 | +1 855060 | 24,71 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 3 388 500 | 4 341 500 | 6 396 664 | 2 055 164 | 32,12 |
| Валовая прибыль | -490164 | -6 | |||
| Коммерческие расходы | 665 264 | 623 264 | 607 712 | 57 552 | 9,4 |
| Управленческие расходы | 199 504 | 198 539 | 201 530 | 2 026 | 1,01 |
| Прочие доходы | 14 112 | 20 689 | 150 170 | 964,1 | |
| Прочие расходы | 75 224 | 165 224 | 256 997 | 241,6 | |
| -480653 | -71,51 |
Из данных таблицы 2.12. видно, что прибыль до налогообложения в 2015 году существенно уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 480523 руб. или на71,5%.
Факторы, влияющие на уменьшение прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:
Увеличилась себестоимость услуги на 2055164 тыс.руб.;
Увеличилась расходы на 18726 тыс.руб.
Наглядно динамику прибыли до налогообложения за 2013-2015 гг. можно представить в виде рисунка 14.
Анализ прибыли до налогообложения за 2013-2015 гг.
Резервом дальнейшего увеличения прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:
Для целей проведения анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности нами используются следующие показатели рентабельности:
- показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по формуле:
(11)
Показатель рентабельности продаж показывает сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции.
Показатель рентабельности всего капитала, рассчитываемый по формуле:
(12)
где Б СР - средний за период итог баланса-нетто;
Показатель рентабельности всего капитала показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
Показатель рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:
(13)
где ВА СР - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов;
Показатель рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования средств, вложенных во все внеоборотные активы предприятия.
Показатель рентабельности собственного капитала, рассчитываемый по формуле:
(14)
где СК СР – средняя за период величина собственного капитала (источников собственных средств) по балансу;
Показатель рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала предприятия.
Показатель рентабельности перманентного капитала, рассчитываемый по формуле:
(15)
где ДП СР – средняя за период величина долгосрочных пассивов.
Показатель рентабельности перманентного капитала отражает эффективность использования капитала (как собственного, так и заемного), вложенного в деятельность предприятия на длительный срок.
Таблица 2.13.
Динамика показателей рентабельности ООО «Траст Юнит»
| Показатели | 2013 год | 2014год | 2015год | Отклонения + /- | |||
| 2014 от 2013 | 2015 от 2014 | ||||||
| Себестоимость проданных товаров, работ и услуг | 3 388 500 | 4 341 500 | 6 396 664 | +1 855060 | 24,71 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -480653 | -71,51 | |||||
| Текущий налог на прибыль | -96130 | -71,51 | |||||
| Чистая прибыль | -384523 | -71,51 | |||||
| Расчетные показатели (%) | |||||||
| 1.Рентабельность всей реализованной продукции. | 0,20 | 0,08 | 0,03 | -0,17 | -84,91 | ||
| 2.Общая рентабельность. | 0,16 | 0,06 | 0,02 | -0,13 | -84,91 | ||
На основе данных таблицы 2.13, можно сделать вывод о том, что за 2015 г. все показатели рентабельности вложений ООО «Траст Юнит» упали по сравнению с 2013г.
Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли также снизились с 15,3 на 2013 год до 0,02 на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на услуги снизился. Таким образом, в 2015 году на 1 руб. реализованных услуг предприятие имело лишь 0,02 копеек чистой прибыли.
Изменения показателей рентабельности свидетельствуют о ее значительном росте за анализируемый период. Достигнутый уровень показателей можно охарактеризовать как высокий.
Наглядно изменения можно представить в виде диаграммы на рис.15.
Динамика изменения выручки от реализации
Говоря о росте показателей рентабельности за анализируемый период необходимо, однако, отметить, что в 2014 году значения всех показателей за исключением показателя рентабельности продаж принимали отрицательные значения, что было обусловлено получением в указанном году убытка отчетного периода.
Показатель общей рентабельности за отчетный период снизились с 20% в 2013 до 0,03 в 2015 году, то есть уменьшение в 85 %. Это говорит о том, что в 2015году каждый рубль реализации приносил в среднем около 3 копеек балансовой прибыли.
Динамику изменения чистой прибылиможно представить на рис. 16
Динамика изменения чистой прибыли
На основе расчётов можно сделать следующие выводы.
Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:
1.Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется.
2.Рентабельность вложений по чистой прибыли;
3.Рентабельность собственных средств, позволяющая установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования;
4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций;
5.Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок.
На основе данных показателей рассчитываются показатели рентабельности вложений, которые представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Показатели рентабельности вложений
В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на очень низком уровне, что говорит о достаточно не эффективном вложении средствООО «Траст Юнит» .
Показатели рентабельности ООО «Траст Юнит»
Рентабельность собственных средств также невысока и в течении2014 года упала с 32,2% до 0,22, то есть в 146 раз и в 2015 году увеличилась лишь на 1,43%. Динамика этого показателя за последние годы позволяют сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали недостаточно хороший результат. Рентабельность перманентного капитала и его динамика аналогичны рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заёмных средств.
Итак, в целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на очень низком уровне, что говорит о достаточно не эффективном вложении средств ООО «Траст Юнит» . Резервом дальнейшего увеличения прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:
Увеличение прибыли от продаж;
Снижение себестоимости услуг;
Уменьшение коммерческих и управленческих расходов.
При подсчете резервов роста прибыли ООО «Траст Юнит» за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации услуг.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема услуг рассчитывается по формуле:
(16)
где: - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;
П i - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
РП ki - количество дополнительно реализованной продукции
в натуральных единицах измерения.
Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:
, (17)
где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;
П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, руб.
Сопоставление возможного объема продаж ООО «Траст Юнит» , установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации услуг ООО «Траст Юнит» на 5% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации услуг ООО «Траст Юнит» по формуле 17
PV = 7 504 492руб. * 5% = 375224,60руб.
П = 153167руб.
V = 7 504 492руб.
(V) = 375224 * (153167 / 7504492) = 7658,33 руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 7658,33 руб. Для получения максимальной прибыли ООО «Траст Юнит» должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль.
Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.
Проблемы, влияющие на уменьшение прибыли в ООО «Траст Юнит» , следующие:
Недальновидная политика управления доходами и расходами предприятия (увеличилась себестоимость услуги на 2055164 тыс.руб. и увеличилась расходы на 18726 тыс.руб.);
Снижение объёмов продаж за анализируемый период;
Показатели рентабельности деятельности предприятия и показатели рентабельности активов предприятия снизились;
Нет индивидуального подхода к клиентам предприятия.
Глава 3. Предложения по совершенствованию системы управления доходами и расходами в ООО «Траст Юнит»
Определение финансовой устойчивости страховщика,
Занимающегося страхованием имущества.
Цель – определить страховые тарифы и показатели, характеризующие финансовую устойчивость страховщика, сделать выводы.
Страховой тариф (тарифная ставка) – это ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Определяется в абсолютном денежном выражении, в процентах или промилле в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования).При построении тарифов по страхованию имущества тарифная ставка представляет собой плату в копейках со 100 руб. страховой суммы в год. Страховые тарифы по обязательному страхованию устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. По добровольному страхованию рассчитываются страховщиками. Конкретный размер определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон.
Тарифная ставка бывает двух видов: нетто-ставка и брутто-ставка.
Нетто-ставка составляет основу страхового тарифа. Предназначена исключительно для формирования страхового фонда. По своему экономическому содержанию – это цена страхового риска. Её величина должна гарантировать формирование страхового фонда, достаточного для выплаты страховых сумм.
Рисковая надбавка – часть нетто-ставки, предназначенная для покрытия возможных отклонений убыточности страховой суммы от ее среднего (ожидаемого) назначения. Необходима на случай выплаты страхового возмещения, превышающего средний уровень. Размер надбавки зависит от заданного уровня гарантии безопасности и величины среднеквадратического отклонения суммы выплат (ущербов).
Брутто-ставка – это ставка, по которой заключается договор страхования. Состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.
– расходы и прибыль страховых организаций (на ведение дела, связанного с организацией страхования, на оплату услуг страхового посредника, страховых агентов или брокеров, заложенная норма прибыли от проведения страхования и другие расходы).Один из основных элементов страхования, обусловливающий размер выплат при наступлении страхового случая – это страховая сумма.
Страховая сумма – денежная сумма, на которую фактически застраховано имущество (в имущественном страховании), жизнь, здоровье, трудоспособность (в личном страховании).
Исходя из страховой суммы по действующим ставкам, начисляются страховые платежи. В имущественном страховании страховая сумма не должна превышать стоимости страхуемого объекта. По обязательному страхованию имущества страховые суммы определяются законодательством в едином размере (проценте) к стоимости соответствующего имущества. Установленные страховые суммы по добровольному страхованию служат максимальным пределом; владелец имущества может застраховать его и на меньшие суммы. Иногда по добровольному страхованию предусматриваются минимально возможные страховые суммы по страхованию имущества кооперативных и общественных организаций.
Убыточность страховой суммы – показатель, выражающий в рублях и копейках отношение совокупной величины страхового возмещения в масштабе области или страны в целом к числу сотен соответствующей страховой суммы всех застрахованных объектов. Она представляет собой математическое выражение страхового риска, как вероятности ущерба, составляющее основу тарифных нетто-ставок.
Для построения нетто-ставок по всем видам страхования, кроме страхования жизни, используется средняя величина убыточности страховой суммы за тарифный период, который охватывает 5 или 10 лет проведения данного страхования. Показатели убыточности страховой суммы ежегодно анализируются для определения их соответствия действующим нетто-ставкам в целях контроля за обеспечением финансовой устойчивости страховых операций. Показатель убыточности страховой суммы формируется под влиянием различных факторов: числа застрахованных объектов и их страховой суммы, числа страховых случаев, числа пострадавших объектов, суммы страхового возмещения. Определяется по каждому виду ответственности или в целом по виду страхования.
Методика расчета нетто-ставок по каждому виду или однородным объектам страхования сводится к округлению среднего показателя убыточности страховой суммы за тарифный период, то есть за 5 или 10 лет с поправкой на величину рисковой надбавки. Для этого, прежде всего, строится динамический ряд показателей убыточности страховой суммы и оценивается его устойчивость, в зависимости от чего решается вопрос о размере рисковой надбавки.
Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное балансирование или превышение доходов над расходами по страховому денежному фонду. Проблема обеспечения финансовой устойчивости может рассматриваться двояко.
Как соотношение доходов и расходов.
В данном случае показатель финансовой устойчивости определяется как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период:
где КФУ – коэффициент финансовой устойчивости;
D – сумма доходов страховщика за тарифный период;
З – сумма средств в запасных фондах;
Р – сумма расходов за тарифный период.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает сколько рублей доходов и запасных фондов приходиться на рубль расходов в определенном году.
Нормальным следует считать значение коэффициента финансовой устойчивости, когда оно превышает единицу, т.е. когда сумма доходов за тарифный период с учетом остатка средств в запасных фондах превышает все расходы страховщика за этот же период. Из формулы определения КФУ видно, что для превышения доходов над расходами за тарифный период на основе оптимальных тарифов необходимо достаточная концентрация средств страхового фонда и наличие системы запасных фондов, которые позволяют в неблагоприятные годы возмещать чрезвычайный ущерб, и, тем самым, обеспечивать раскладку ущерба во времени.
Loading...